Podatek nierezydenta w Hiszpanii (IRNR) – co warto wiedzieć?
Masz nieruchomość w Hiszpanii, ale nie jesteś tam rezydentem podatkowym? A może dopiero planujesz zakupem nieruchomości w słonecznej Hiszpanii i zastanawiasz się, jaki podatek dla nierezydentów Cię dotyczy? W grę wchodzi IRNR, czyli Impuesto sobre la Renta de No Residentes – podatek dochodowy od nierezydentów w Hiszpanii. I uwaga: obowiązkowi podatkowemu podlegasz nawet wtedy, gdy dom stoi pusty.
Rozłóżmy temat na czynniki pierwsze. Opowiedzmy na najczęstsze pytania i rozwiejemy często pojawiające się wątpliwości.
IRNR – czyli podatek dochodowy dla nierezydentów w Hiszpanii
Podstawowa wiedza w temacie zawiera się w zrozumieniu tego czym jest IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes). To nic innego jak hiszpański podatek dochodowy przeznaczony dla osób fizycznych, które nie są rezydentami podatkowymi Hiszpanii – ale osiągają dochód na terytorium Hiszpanii.
Kiedy jesteś nierezydentem?
Jeśli:
przebywasz w Hiszpanii krócej niż 183 dni w roku podatkowym,
Twoje główne centrum interesów życiowych nie znajduje się na terytorium Hiszpanii,
nie jesteś uznany za rezydenta podatkowego zgodnie z hiszpańskimi przepisami.
Spełniając te warunki podlegasz właśnie pod podatek IRNR, a nie pod IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas), czyli klasyczny podatek dochodowy dla rezydentów. Zanurzmy się w ten temat jeszcze głębiej – w różnych kontekstach.
Nieruchomość w Hiszpanii a obowiązek podatkowy nierezydenta
Tu zaczyna się najważniejsza kwestia do wyjaśnienia: jeśli posiadasz nieruchomość w Hiszpanii, (nawet jako dom wakacyjny) jesteś zobowiązany do zapłaty podatku z tytułu posiadania.
Wynikające z tego obowiązki w szczegółach:
konieczność złożenia deklaracji podatkowej,
zapłata podatku nawet wtedy, gdy nieruchomość nie jest wynajmowana,
coroczne rozliczenie do 31 grudnia następnego roku podatkowego (w praktyce: deklarację należy złożyć do 31 grudnia roku następującego po roku podatkowym).
Co warte dodatkowego podkreślenia – podatek nakładany jest na podstawie wartości katastralnej nieruchomości (valor catastral), a dokładniej mówiąc na podstawie wartości katastralnej nieruchomości pomnożonej przez odpowiedni wskaźnik (zwykle 1,1% lub 2%).
Jak wygląda rozliczenie podatku - modelo 210?
Nie wystarczy wiedzieć, kiedy jesteś do czego zobowiązany. Równie istotna jest wiedza o praktycznej możliwości wywiązania się z samego obowiązku. W tym kontekście wszystko rozlicza się poprzez formularz 210 (modelo 210). To właśnie ten dokument służy do rozliczenia IRNR tj. rzeczonego podatku od nierezydentów w Hiszpanii.
W praktyce składasz deklarację roczna – jeśli nieruchomość nie jest wynajmowana, natomiast jeśli nieruchomość jest wynajmowana to deklaracja składana jest kwartalnie (wynajem nieruchomości generuje realny dochód). Pamiętaj też, że samo złożenie deklaracji i zapłaty podatku może być zrealizowane całkowicie elektronicznie lub przez pełnomocnika podatkowego.
Ważne! W przypadku braku złożenia deklaracji w odpowiednim czasie – hiszpański urząd skarbowy może naliczyć odsetki i kary administracyjne.
Stawka podatku IRNR - ile trzeba płacić?
Przede wszystkim warto zapamiętać, że stawka podatku zależy od Twojego statusu w UE. Dla nierezydentów w Hiszpanii wynosi to 19% -jeśli jesteś rezydentem podatkowym kraju UE, ale jest nieco wyższa – na poziomie 24% – jeśli jesteś spoza UE. Powyższe wartości dotyczą dochodów z tytułu wynajmu nieruchomości.
Natomiast w przypadku nieruchomości niewynajmowanej podstawą opodatkowania jest 1,1% lub 2% wartości katastralnej i od tej kwoty liczona jest stawka 19%.
Przykład obliczenia:
Jeśli wartość katastralna Twojej nieruchomości wynosi 100 000 euro, podstawą opodatkowania będzie 1 100 euro (1,1%) – od czego to płacisz 19%, czyli 209 euro rocznie.
To klasyczny przykład tzw. podatku od dochodu domniemanego, obowiązującego nawet jeśli de facto nie zarabiasz.
Wynajem nieruchomości - co musisz wiedzieć o opodatkowaniu dochodu?
Być może trafiłeś na ten artykuł ponieważ planujesz wynajmować swoją nieruchomość w Hiszpanii. W takim razie słusznie, że szukasz informacji – bo w istocie sytuacja wygląda inaczej.
Do zapamiętania w przypadku wynajmu:
podatek IRNR liczony jest od rzeczywistego dochodu,
jako nierezydent z UE możesz odliczyć koszty (np. remont, media, opłaty administracyjne),
osoby spoza UE nie mają prawa do odliczeń.
Tak jak zostało to wspomniane powyżej: rozliczenie podatku odbywa się kwartalnie – poprzez modelo 210. Jest to jednak bardzo ważne do powtórnego podkreślenia – gdyż dochody z nieruchomości podlegają ścisłej kontroli, szczególnie w regionach turystycznych.
Podatek od nieruchomości IBI i inne podatki w Hiszpanii
Czy wiesz, że IRNR to nie wszystko? Warto wiedzieć, że jako właściciel nieruchomości płacisz także inne podatki, a pilnowanie tego obowiązku nie może zostać zaniechane dla legalności całego przedsięwzięcia, stąd warto przemyśleć skorzystanie z profesjonalnej pomocy w tym zakresie. Poniżej lista wybranych podatków z tej kategorii inne.
1. IBI – podatek od nieruchomości
To lokalny podatek (Impuesto sobre Bienes Inmuebles), który zależy od wspólnoty autonomicznej i gminy, w której znajduje się nieruchomość. Stawka podatku IBI zależy od regionu i wynosi zwykle 0,4–1,1% wartości katastralnej. Natomiast sama wysokość opłat zależy od sytuacji i lokalnych przepisów.
2. Podatek od przeniesienia własności
Podatek od przeniesienia własności to kolejny obowiązek płacony przy zakupie nieruchomości. Wygląda to następująco:
6–10% wartości (rynek wtórny – podatek od przeniesienia własności),
10% VAT (podatek VAT) przy zakupie od dewelopera.
3. Podatek od majątku
To nie wszystko! Konieczne jest też uwzględnienie lokalizacji nieruchomości, bowiem w niektórych regionach (np. Walencja, Andaluzja – z modyfikacjami) obowiązuje dodatkowo podatek od majątku. Ostatecznie zależy od wspólnoty autonomicznej i wysokości majątku – warto jednak mieć to z tyłu głowy i upewnić się, czy nie ma tutaj również dla Ciebie konkretnych zobowiązań.
Do zapamiętania! Obowiązek złożenia deklaracji dotyczy każdego nierezydenta podatkowego, który posiada nieruchomość będącą źródłem dochodu lub potencjalnego dochodu.
Kiedy więc najlepiej sprawdzić swoją sytuację podatkową? Zawsze jeśli jesteś właścicielem nieruchomości, planujesz zakup nieruchomości, Twój wynajem generuje dochody z tytułu najmu i kiedy nie mieszkasz na stałe w Hiszpanii – warto się tym bliżej zainteresować.
Podatek IRNR w pigułce
Już teraz wiesz więcej – a na pewno zapamiętasz, że podatek dla nierezydentów w Hiszpanii to temat, którego nie można ignorować. Nawet jeśli Twoja nieruchomość jest tylko domem wakacyjnym, podatek IRNR trzeba zapłacić.
Najważniejsze wnioski do zanotowania:
IRNR dotyczy wszystkich nierezydentów posiadających dochody lub nieruchomość w Hiszpanii,
rozliczenie odbywa się przez formulario 210,
stawka podatku wynosi 19% dla rezydentów UE,
oprócz IRNR płacisz IBI i (w zależności od sytuacji) inne podatki związane z posiadaniem.
Nie ma wątpliwości co do tego, że Hiszpania jest atrakcyjna do inwestowania. Równocześnie jednak miej pozór na to, że realia podatkowe w Hiszpanii są dość rygorystyczne i dlatego zanim kupisz dom w Hiszpanii, policz nie tylko cenę zakupu, lecz także wszystkie obowiązki podatkowe. Koniec końców, w Hiszpanii słońce świeci prawie zawsze – jednak urząd skarbowy też działa cały rok. Powodzenia!